Официальный сайт Администрации и Думы
Пограничного муниципального округа Приморского края

1. Какие налоги можно уплатить за третье лицо?
За третье лицо можно заплатить любые налоги (кроме НДФЛ за налогового агента), а также пени и штрафы по ним (п. п. 1, 8 ст. 45 НК РФ). Оплатить задолженность можно как за текущий период, так и за прошлые.При этом, не имеет значения, кем являются плательщик и лицо, за которое уплачивают налоги: организация, ИП или физлицо. То есть, одна организация может уплатить налог за другую, а учредитель - за свою компанию.
Также не важны и причины, по которым плательщик решил заплатить "не свои" налоги (Письма ФНС России от 25.01.2018г. № ЗН-3-22/478@, от 26.09.2017г. № ЗН-3-22/6394@).
Уплатить за третье лицо можно также страховые взносы (кроме взносов на травматизм). Порядок их уплаты такой же, как и при перечислении налога (п. 3 ст. 8, п. п. 1, 9 ст. 45 НК РФ).
Причина в запрете перечислять НДФЛ за счет средств налогового агента предусмотрена п. 9 ст. 226 НК РФ. Это исключение из правила, закрепленного в п. п. 1, 8 ст. 45 НК РФ. Налоговый агент должен самостоятельно исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет (п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 226 НК РФ).
2. За счет каких средств можно уплатить налоги за третье лицо?
По общему правилу, уплатить налог за третье лицо можно в безналичной форме за счет собственных средств, которые находятся на счете (пп. 1, 3 п. 3 ст. 45 НК РФ).
Что касается возможности уплатить "не свои" налоги наличными, то это зависит от того, кто и за кого их платит (пп. 1.1, 3 п. 3 ст. 45, п. 4 ст. 58 НК РФ, ст. 5 Закона о банках и банковской деятельности):
• если физлицо (в том числе ИП) уплачивает налог за другое физлицо или ИП, то никаких ограничений нет, уплатить налог можно наличными;
• если организация решает уплатить налоги, то платежи наличными производить нельзя, независимо от того, за кого они уплачиваются - за физлицо, ИП или другую организацию;
• если физлицо уплачивает налог за организацию, то уплатить его наличными также нельзя, следует перечислить налог в безналичной форме (Письма ФНС России от 02.02.2018г. №ЗН-3-22/653@, от 28.09.2016г. №ЗН-4-1/18184@, Минфина России от 01.02.2016г. № 03-05-06-02/4504).
• Нужно иметь в виду, что имеющиеся у плательщика излишне уплаченные или взысканные налоги, пени, штрафы, зачесть в счет оплаты налоговых обязательств третьего лица нельзя (Письма Минфина России от 18.06.2018г. № 03-02-07/1/41421, от 06.03.2017г. № 03-02-08/12572).
3. Как уплатить налоги за третье лицо?
При уплате налога важно правильно заполнить платежное поручение. Из него должно быть понятно, за кого платится налог (Письмо ФНС России от 02.02.2018г. № ЗН-3-22/653@, Информация ФНС России "О налоговых платежах, перечисленных иным лицом"), для этого:
• в поле ИНН и КПП следует указать данные лица, за которое платится налог;
• в назначении платежа через "//" указываются ИНН, КПП лица, уплачивающего налог, и наименование организации, за которую платится налог (для предпринимателей - фамилию, имя, отчество и в скобках ИП).
Для уплаты можно также использовать сервис ФНС России "Уплата налогов за третьих лиц", который размещен на официальном сайте ФНС России –www.nalog.ru
С его помощью можно сформировать правильное платежное поручение и произвести оплату онлайн.
Следует отметить, что после уплаты налоговых платежей за третье лицо требовать их возврата из бюджета плательщик не сможет (п. п. 1, 8 ст. 45 НК РФ).
Поэтому, при оплате налога в большей сумме, чем следует, за возвратом переплаты вправе обратиться только то лицо, чью обязанность плательщик исполнял.