Аналитическая записка о результатах оценки эффективности предоставляемых налоговых льгот (налоговых расходов) по местным налогам на территории Пограничного муниципального округа за 2023 год.
Оценка эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) по местным налогам, установленных муниципальными правовыми актами Думы Пограничного муниципального округа в пределах полномочий, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению муниципальных образований Российской Федерации (далее - оценка эффективности), проводится в целях мониторинга результатов действия льгот.
Представленная оценка произведена в соответствии с постановлением администрации Пограничного муниципального района от 04.12.2019 г. № 706 «Об утверждении Порядка оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) по местным налогам (далее- Порядок).
При проведении оценки эффективности предоставленных налоговых льгот за 2023 год использованы сведения статистической отчетности Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Приморскому краю.
На территории Пограничного муниципального округа на основании Налогового Кодекса Российской Федерации местными налогами являются земельный налог и налог на имущество физических лиц.
Муниципальным правовым актом Думы Пограничного муниципального округа от 01.11.2019 года № 41-МПА «О налоге на имущество физических лиц на территории Пограничного муниципального округа» на налоговый период 2023 год установлены налоговые льготы в виде:
- пониженной налоговой ставки в размере 0,6 % кадастровой стоимости в отношении объектов налогообложения, включенных в Перечень, определяемый уполномоченным органом Администрации Приморского края в соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса РФ (далее – Перечень), а также в отношении объектов налогообложения кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. Сумма льгот, в соответствии со сведениями статистической отчетности, составила в 2023 году 5 177 972,00 рублей. Объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, отсутствуют.
- освобождения от налогообложения многодетных семей. По льготе, предоставленной для многодетных семей по налогу на имущество физических лиц, сумма недополученных доходов составила 28707,00 рублей, количество налогоплательщиков, воспользовавшихся данной льготой, 366 человек.
Льготы по земельному налогу для юридических и физических лиц установлены муниципальным правовым актом Думы Пограничного муниципального округа от 01.11.2019 года № 40-МПА «О земельном налоге на территории Пограничного муниципального округа». Льготы предоставляются в виде:
- освобождения от налогообложения ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны;
- освобождения от налогообложения инвалидов 1 группы;
- освобождения от налогообложения многодетных семей, признанных таковыми и зарегистрированных в соответствии с законодательством Приморского края;
- освобождения от налогообложения членов семей военнослужащих, погибших в ходе специальной военной операции;
- освобождения от налогообложения вновь созданных организаций, индивидуальных предпринимателей сроком на два года;
- освобождения от налогообложения резидентов свободного порта Владивосток;
- освобождения от налогообложения 60 % от ставки земельного налога резидентов свободного порта Владивосток в течение последующих пяти лет с месяца, в котором прекратила действие налоговая льгота, предоставленная ранее;
-освобождение от налогообложения организаций - участников региональных инвестиционных проектов, в отношении земельных участков, на которых реализуется инвестиционный проект.
Сумма льгот по земельному налогу, установленных представительным органом Пограничного муниципального округа, в соответствии со сведениями статистической отчетности составила в 2023 году:
- ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны – 0,00 рублей;
- инвалиды 1 группы – 3 835,00 рублей;
- многодетные семьи признанные таковыми – 61 690,00 рублей;
- членов семей военнослужащих, погибших в ходе специальной военной операции – 0,00 рублей.
В соответствии с Порядком, все предоставленные льготы направлены на реализацию муниципальной программы «Развитие малого и среднего предпринимательства в Пограничном муниципальном районе», действующей в 2023 году, исходя из соответствия целей указанных льгот (расходов) приоритетам и целям социально-экономического развития, определенным в муниципальной программе, и непрограммным мероприятиям (нераспределенные налоговые льготы). (Перечень налоговых расходов Пограничного муниципального округа на 2023 год).
1 этап. Оценка целесообразности осуществления налоговых льгот (налоговых расходов).
К социальному типу льгот, предоставленным в 2023 году относятся следующие льготы:
а) Нераспределенные налоговые льготы (налоговые расходы) в виде освобождения от уплаты земельного налога в полном объеме в отношении земельных участков, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства следующим категориям налогоплательщиков:
-инвалиды I группы инвалидности. Льготой воспользовались 10 физических лиц. Сумма льгот составила 3 835,00 рублей.
-многодетные семьи, признанные таковыми и зарегистрированные в соответствии с законодательством Приморского края. Льготой воспользовались 294 физических лиц. Сумма льготы составила 61 690,00 рублей. В сравнении с 2022 годом количество многодетных, воспользовавшихся льготой, увеличилось на 69 физических лиц, сумма увеличилась на 24 472,00 рублей.
Ветеранам и инвалидам Великой Отечественной войны, а также членам семей военнослужащих, погибших в ходе специальной военной операции, льгота не заявлялась и не предоставлялась.
б) Нераспределенные налоговые льготы (налоговые расходы) в виде освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц, в отношении следующих видов объектов налогообложения: квартира, часть квартиры или комната; жилой дом или часть жилого дома, хозяйственное строение или сооружение, гараж или машино-место следующие категории налогоплательщиков:
-многодетным семьям, признанными таковыми и зарегистрированным в соответствии с законодательством Приморского края. Льготой воспользовались 366 физических лиц. Сумма льготы составила 28707,00 рублей. В сравнении с 2022 годом количество получателей льготы увеличилось на 118 физических лиц, сумма льготы увеличилась на 13 108,00 рублей.
Представленные льготы являются востребованными, соответствуют целям социально-экономического развития Пограничного муниципального округа - обеспечение благоприятных условий для жизни и деятельности социально незащищённых групп населения Пограничного муниципального округа.
Значимых отрицательных внешних эффектов от предоставленных льгот нет.
Предоставленные льготы можно считать целесообразными.
К стимулирующему типу льгот относятся льготы:
а) по налогу на землю, предоставленные в виде:
- освобождения от уплаты земельного налога в отношении земельных участков, предназначенных для размещения объектов производственного (промышленного) назначения вновь созданные организации, индивидуальных предпринимателей сроком на два года;
- освобождения от уплаты земельного налога резидентов свободного порта Владивосток - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления предпринимательской деятельности, сроком на пять лет с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок;
- освобождения от налогообложения 60 % от ставки земельного налога резидентов свободного порта Владивосток в течение последующих пяти лет с месяца, в котором прекратила действие налоговая льгота, предоставленная ранее;
-освобождение от налогообложения организаций – участников региональных инвестиционных проектов, в отношении земельных участков, на которых реализуется инвестиционный проект.
В 2023 году льготами никто не воспользовался.
б) по налогу на имущество физических лиц, льгота, предоставленная в виде пониженной налоговой ставки в размере 0,6 % кадастровой стоимости в отношении объектов налогообложения, включенных в Перечень, в 2023 году составила 5 177 972,00 рублей. С учетом изменения пониженной налоговой ставки с 01.01.2023 г. с 0,3 % на 0,6 % потери бюджета в 2023 году снизились на 1 344 917,00 рублей. Льготы относятся к налоговым расходам по муниципальной программе "Развитие малого и среднего предпринимательства на территории Пограничного муниципального округа" и отвечают целям и задачам муниципальной программы - создание условий для развития малого и среднего предпринимательства, поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства.
Значимых отрицательных внешних эффектов от предоставленной льготы нет.
Предоставленные налоговые льготы можно считать целесообразными.
В целях проведения мероприятий по выявлению нецелесообразных и неэффективных налоговых льгот, проведена работа по отмене налоговых льгот, предусмотренных пунктами 3.2 и 3.3 муниципального правового акта от 01.11.2019 года № 40-МПА «О земельном налоге на территории Пограничного муниципального округа» в виде пониженной ставки:
- 0,1 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков под объектами бытового обслуживания; земельных участков под административно-управленческими и общественными объектами; земельных участков, занятых под объектами образования и науки, культуры и искусства, здравоохранения, социального обеспечения;
- 1,0 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков, предназначенных для размещения производственных и административных зданий, сооружений промышленности.
2 Этап. Оценка результативности налоговых льгот (налоговых расходов).
По налоговой льготе, установленной муниципальным правовым актом от 01.11.2019 года № 41-МПА «О налоге на имущество физических лиц на территории Пограничного муниципального округа», в виде пониженной налоговой ставки в размере 0,6 % кадастровой стоимости в отношении объектов налогообложения, включенных в Перечень, оценка эффективности показала, что изменение пониженной налоговой ставки с 0,3 % на 0,6 % привело к снижению потерь бюджета в 2023 году на 1 344 917,00 рублей. Освобождение от налогообложения многодетные семьи привело к увеличению количества на 118 налогоплательщиков, воспользовавшихся льготой, что говорит о востребованности льготы, является показателем улучшения качества жизни граждан и сохранения доходов социально незащищенных групп населения.
Налоговой льготой, предусмотренной муниципальным правовым актом от 01.11.2019 года № 40-МПА «О земельном налоге на территории Пограничного муниципального округа» для резидентов свободного порта Владивосток и участников инвестиционных проектов, в 2023 году никто не воспользовался, однако, она является одной из мер государственной поддержки предпринимательской деятельности, направленной на стимулирование деловой активности на территории округа, в том числе к созданию новых рабочих мест, обеспечению комфортных условий работы и жизни жителям Пограничного муниципального округа, и как результат, увеличение налоговых поступлений в бюджеты всех уровней. Освобождение от налогообложения многодетные семьи привело к увеличению количества на 69 налогоплательщиков, воспользовавшихся льготой, что также говорит о востребованности льготы, является показателем улучшения качества жизни граждан и сохранения доходов социально незащищенных групп населения.
ВЫВОД:
На основании вышеизложенного, предоставленные представительным органом Пограничного муниципального округа налоговые льготы (налоговые расходы) могут быть признаны целесообразными и результативными.