Единый налог на вмененный доход достаточно старая система налогообложения. Введена она была двадцать лет назад и регулировалась отдельным законом № 148-ФЗ от 31.07.1998г.
Затем, с введением Налогового Кодекса РФ, в нем появилась специальная глава 26.3, посвященная ЕНВД.
Разговоры об отмене ЕНВД велись давно, и первоначально ЕНВД должен был быть отменен еще с 2018 года.
Однако, прекращение действия ЕНВД отложили на три года, т.е. до 01.01.2021г.
Одна из главных причин отмены ЕНВД - уклонение от уплаты налогов. Логика в этом есть: при таком режиме предприниматели платят налоги, не ориентируясь на полученную прибыль.
Кроме того, некоторые предприниматели могут намеренно дробить бизнес, тем самым снижая свою налоговую нагрузку. В результате государство собирает меньше налогов, чем могло бы.
Два года назад в нашей стране начался переход к электронному документообороту, были введены онлайн-кассы. И, вопросы, связанные с отменой ЕНВД возобновились. Ведь государство теперь видит в режиме реального времени уровень выручки предпринимателей, потому использовать дальше единый налог нет никакого смысла.
Следует иметь в виду, что с 1 января 2020 года Федеральным законом №325-ФЗ от 29.09.2019г. для отдельных плательщиков отменен ЕНВД. С 2020 года запрет на применение ЕНВД введен при продаже:
• лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации
• обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации.
Возникает вопрос, что выбрать на смену ЕНВД?
Для организаций выбор особо не велик:
– Переходить на упрощённую систему налогообложения со ставкой 6% или 15%
Перейти на «упрощенку» в добровольном порядке можно с начала года. Для этого нужно подать заявление в ИФНС не позднее 31 декабря предшествующего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Организация при этом должна проверить свои ограничения:
1. Выручка за 9 месяцев текущего года не должна быть больше 112,5 млн руб.
2. Остаточная стоимость основных средств на 01 октября не должна превышать 150 млн. руб.
- Применять общую систему налогообложения (ОСНО)
Это самая сложная из всех существующих систем. В случае использования данного режима налогообложения, организации платят налог на прибыль, НДС и налог на имущество. Налог на прибыль составляет 20%, НДС оплачивается также в зависимости от деятельности.
Если говорить об ИП, то тут есть три варианта:
- Применять общую систему налогообложения (ОСНО)
Если с данной системой работает ИП, то он уплачивает НДФЛ, НДС и налог на имущество физического лица. Плюсом системы является возможность совмещения ее с патентом, это может быть выгодно, в зависимости от сферы деятельности.
- Перейти на Патентную систему
Режим похож на ЕНВД, но есть отличительные особенности - основной минус в том, что налог нельзя уменьшить на уплаченные фиксированные взносы ИП за себя и за работников. Кроме того, если у индивидуального предпринимателя более 15 наемных работников, то ему также откажут в покупке патента. Нужно следить и за своими доходами, если в течение года их сумма превышает 60 миллионов рублей, то право на использование патента теряется. В случае одновременного использования патента и упрощенной системы налогообложения все полученные доходы необходимо считать в сумме.
- Выбрать на смену УСН со ставкой налога 15% или 6%
Упрощенная система налогообложения (доходы минус расходы) проще, но в ней имеются свои особенности. При выборе данной системы ставка налога будет составлять 15%. Региональные власти имеют права распоряжаться ей, снижать даже до нуля.
Расчет данного налога очень прост, из всех доходов нужно вычесть расходы. Но, при этом, все расходы должны подтверждаться документально, кроме того, товар должен быть приобретен и реализован в одном и том же квартале. Расходы, естественно, должны соответствовать выбранному виду деятельности.
Самой же популярной среди малого бизнеса является упрощенная система налогообложения, учитываемая только по доходам. В первую очередь привлекает низкая нагрузка, кроме того и эти 6% можно снизить за счет страховых взносов.
Главное не забывать вовремя платить налог, он уплачивает авансом по окончании каждого квартала.
Рекомендации по выбору режима являются общими, нужно смотреть все индивидуально. Поэтому, в каждом конкретном случае, прежде чем выбирать налоговый режим, необходимо просчитывать экономическую целесообразность и сложность ведения учета.
Таким образом, тем, кто до сих пор находится на ЕНВД, следует уже сегодня определяться с тем режимом, который будет выгоднее в работе.
Это зависит и от сферы деятельности и от клиентов, с которыми приходится работать. Желательно подавать уведомление о смене режима до нового года, чтобы применять новую систему с 1 января.